Налоговый Режим Кипра

Корпоративный Налог, Перенос убытков, Реорганизация

Корпоративный Налог

Все компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, с 1–ого января 2013 года облагаются налогом в размере 12,5% от дохода, полученного или происходящего из всех источников на Кипре и за границей. Компания считается налоговым резидентом Кипра, если ее контроль и управление осуществляются с Кипра.

Следующие виды дохода освобождаются от налогообложения:

  • Доход, проистекающий от операций с ценными бумагами
  • Доход в виде дивидендов
  • Процентный доход, не возникающий в связи в обычной деятельностью компании или не связанный тесно с обычной деятельностью компании

Перенос Убытков

Налоговые убытки одного года, которые не могут быть компенсированы за счет другого дохода, могут быть перенесены и компенсированы в будущем за счет будущей прибыли за период до 5 лет. Также потери компании в текущем году могут быть компенсированы за счет прибыли другой компании, при условии, что обе компании являются налоговыми резидентами Кипра и входят в одну и ту же группу компаний. Компании считаются членами одной и той же группы если:

•Одна из компаний владеет по меньшей мере 75% акций другой компании
•По крайней мере 75 % акций с правом голоса обеих компаний находятся во владении третьей компании

Реорганизации

Активы и обязательства могут быть перенесены без налоговых последствий в пределах структурной реорганизации, и получающая компания может перенести налоговые потери.

Реорганизации включают в себя разделение и слияние компаний, перевод активов и частичное разделение.

Специальный Сбор на Оборону

В некоторых случаях из дохода, заработанного налоговыми резидентами Кипра, вычитается специальный сбор на оборону. Резиденты, не подлежащие налогообложению, освобождаются от специального сбора на оборону.

В частности:

  • Доход в виде дивидендов, полученный от компаний-резидентов Кипра, не подлежит обложению специальным сбором на оборону
  • Доход в виде дивидендов, полученный из-за границы, освобождается от специального сбора на оборону
  • Освобождение от сбора не может иметь место, если 50% дохода компании, выплачивающей дивиденды, происходит от инвестиционной деятельности, и ставка иностранного налога значительно ниже, что определяется налоговыми властями как на 5% ниже налоговой ставки Кипра. Если нет возможности применить освобождение от сбора, то доход в виде дивидендов подлежит обложению специальным сбором на оборону в размере 17%, начиная с 2014 года и дальше.
  • Доход в виде процентных выплат, являющийся результатом обычной деятельности компании-резидента Кипра или тесно связанный с обычной деятельностью, освобождается от специального сбора на оборону
  • Иной процентный доход облагается специальным сбором на оборону в размере 30% с 29 апреля 2013 года.

Предполагаемое Распределение Дивидендов

Если компания резидент Кипра не распределяет дивиденды в течение двух лет по окончании финансового года, в пределах которого прибыль была получена, то:

  • 70% от установленной прибыли согласно бухгалтерскому учету, считается распределенной
  • Специальный сбор на оборону в размере 17%, начиная с 2014 года и дальше, вычитается из предположительно распределенного дивиденда в отношении акционеров-резидентов Кипра
  • Условное распределение понижается при выплатах реальных дивидендов, которые уже были оплачены в течение соответствующего года или в течение двух последующих лет из прибыли соответствующего года

Когда кипрская компания абсолютно и полностью принадлежит физическим лицам-нерезидентам, условия о специальном сборе на оборону не применяются.

Налог на прирост капитала

Прибыль, полученная в результате реализации недвижимого имущества, расположенного на Кипре, включая прибыль, полученную от реализации акций компаний, владеющих таким недвижимым имуществом на Кипре, облагается налогом на прирост капитала в размере 20%.

Гербовой Сбор

За определенные типы документов выплачивается гербовой сбор по курсу 0.15% на первые € 170.860 и 0.2% на последующую сумму с максимальным размером сбора равным €17.086.

Международный Траст

Кипрские Международные Трасты не подлежат налогообложению на Кипре.
Это означает что:

  • Весь доход Кипрского Международного Траста, как от коммерческой, так и от иной деятельности, не облагается налогом
  • Дивиденд, процентная выплата и другой доход, полученный Кипрским Международным Трастом от кипрской компании, не подлежит налогообложению или удержанию налога
  • Прибыль, полученная от реализации активов, которыми владеет Кипрский Международный Траст, не подлежит обложению налогом на прирост капитала

Судоходные Компании

Если кипрская судоходная компания владеет судами, ходящими под флагом Кипра или иностранным флагом, и действует в международных водах, то заработанная прибыль или выплаченные дивиденды не облагаются подоходным налогом.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Кипр подписал 45 Соглашений об Избежании Двойного Налогообложения со странами по всему миру. В том случае, когда налог уплачивается в стране-партнере по соглашению, он может быть засчитан в качестве кредита по отношению к налогу, начисляемому на тот же самый доход и подлежащему оплате на Кипре.

НДС

Предоставление товаров и услуг на Кипре, приобретение товаров из Евросоюза и импорт товаров на Кипр облагаются Налогом на добавленную стоимость (НДС). Стандартная ставка НДС составляет 19% с 13/01/2014.